Аудитор

Номер профстандарту:08.023

Зразок посадової інструкції складено з урахуванням профстандарту:

Аудитор

Завантажити PDF

1. Загальні положення

1.1. Аудитор належить до категорії спеціалістів.

1.2. На посаду аудитора приймається особа, яка має:

1. вища освіта - бакалаврат, додаткова професійна освіта в галузі аудиторської діяльності, потрібна для складання іспиту на здобуття кваліфікаційного аттестату аудитора, додаткова професійна освіта за програмами підвищення кваліфікації (у тому числі необхідною для проведення аудиту у специфічних галузях);
2. стаж роботи не менше 3 років роботи, пов'язаної з здійсненням аудиторської діяльності або веденням бухгалтерського обліку та складанням бухгалтерської (фінансової) звітності, з яких не менше 2 років роботи в аудиторській організації;
3. кваліфікаційний аттестат аудитора та членство в одній із саморегулівних організацій аудиторів.

1.3. Аудитор повинен знати:

1. законодавство України про аудиторську діяльність, федеральні стандарти аудиторської діяльності, інформаційні технології та комп'ютерні системи в аудиторській діяльності;
2. Кодекс професійної етики аудиторів та правила незалежності аудиторів та аудиторських організацій;
3. законодавство української Федерації про бухгалтерський облік, стандарти бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності;
4. цивільне законодавство України, трудове законодавство України, законодавство України про соціальне страхування та забезпечення, корпоративне управління;
5. податкове законодавство України;
6. фінанси; фінансовий аналіз; основи фінансового менеджменту;
7. управління ризиками господарську діяльність організації;
8. організацію та здійснення внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту;
9. практику застосування законодавства України про аудиторську діяльність, про бухгалтерський облік, соціальне страхування та забезпечення та корпоративне управління, податкового, цивільного, трудового законодавства України;
10. методи пошуку, відбору, аналізу та систематизації інформації;
11. основи етики ділового спілкування, комунікацій та корпоративної етики, включаючи методи вирішення конфліктів;
12. основи діловодства;
13. основи технології управління персоналом;
14. передовий український та зарубіжний досвід у галузі аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності та надання супутніх аудиту послуг, включаючи міжнародні стандарти аудиту, в галузі бухгалтерського обліку та звітності, включаючи международні стандарти фінансової звітності (залежно від спеціалізації, напрямів діяльності), інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю; (відмивання) доходів, здобутих злочинним шляхом, та фінансування тероризму;
15. основи безпечної роботи з комп'ютерною технікою та інформаційно-комунікаційними мережами з метою захисту інформації;
16. внутрішні організаційно-розпорядчі документи аудиторської організації, що регламентують аудиторську діяльність в організації;
17. правила внутрішнього трудового розпорядку;
18. вимоги охорони праці та правила пожежної безпеки;
19. ……… (інші документи, матеріали тощо)

1.4. Аудитор повинен вміти:

1. збирати інформацію з різних джерел;
2. систематизувати різні види інформації;
3. аналізувати отриману інформацію та формулювати висновки за підсумками її аналізу;
4. виявляти та оцінювати фактори, що можуть вплинути:
   • на виконання аудиторського завдання або надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю, в частині, що належить до своєї роботи;
   • на бухгалтерську (фінансову) звітність аудованої особи та виконання аудиторського завдання;
5. застосовувати на практиці нормативні правові акти у відповідних галузях знань;
6. застосовувати на практиці різні методики, способи та підходи до виконання своєї роботи;
7. делегувати різні види завдань учасникам аудиторської групи, мотивувати їх, погоджувати їх роботу;
8. планувати та проводити процедури оцінки ефективності системи внутрішнього контролю, управління ризиками та корпоративного управління;
9. застосовувати практично методи відбору елементів щодо аудиторських чи інших процедур, екстраполювати результати аудиторської вибірки на генеральну сукупність;
10. обґрунтовувати свою думку посиланнями на нормативні правові акти;
11. спостерігати за роботою учасників аудиторської групи та своєчасно вирішувати питання, що виникають у групи в ході виконання аудиторського завдання;
12. аналізувати та оцінювати роботу учасників аудиторської групи та їх професійні якості;
13. підбирати та організовувати виконання аудиторських чи інших процедур, що найкраще відповідають цілям виконання аудиторського завдання для різних галузей звітності та ситуацій;
14. вивчати та описувати бізнес-процеси організації;
15. обирати та назначати пріоритети під час виконання своєї роботи в умовах обмежених ресурсів;
16. підтримувати ділові та етичні взаємини з представниками аудованої особи (особи, яка уклала договір надання супутніх аудиту або інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю) та з працівниками аудиторської організації;
17. готувати та оформлювати робочі документи;
18. контролювати архівування документів;
19. працювати з комп'ютером та офісною оргтехнікою; з комп'ютерними програмами, що застосовуються у бухгалтерському обліку та аудиті, з довідковими правовими системами;
20. ……… (інші навички та вміння)

1.5. Аудитор у своїй діяльності керується:

1. Федеральним законом від 30.12.2008 N 307-ФЗ "Про аудиторську діяльність", міжнародними стандартами аудиту, що приймаються Міжнародною федерацією бухгалтерів та визнаними в порядку, встановленому Правительством України, стандартами аудиторської діяльності саморегулівної організації аудиторів, Кодексом професійної етики аудиторів;
2. ……… (найменування установчого документа)
3. Положення про ……… (найменування структурного підрозділу)
4. справжньою посадовою інструкцією;
5. ……… (найменування локальних нормативних актів, що регламентують трудові функції за посадою)

1.6. Аудитор підпорядковується безпосередньо ……… (найменування посади керівника)

1.7. ……… (інші загальні положення)

2. Трудові функції

2.1. Виконання аудиторського завдання та інші послуги, пов'язані з аудиторською діяльністю:

1. виконання аудиторських процедур (дій) та надання супутніх аудиту та інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю;
2. організація роботи та нагляд за учасниками аудиторської групи.

2.2. ……… (інші функції)

3. Посадові обов'язки

3.1. Аудитор виконує такі обов'язки:

3.1.1. В рамках трудової функції виконання аудиторських процедур (дій) та надання супутніх аудиту та інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю:

1. вивчає та аналізує діяльність аудованої особи та середовища, в якому вона здійснюється, включаючи систему внутрішнього контролю;
2. планує свою роботу в рамках загального плану та програми аудиту;
3. здійснює аналіз ризиків в обсязі, необхідному для виконання аудиторського завдання в частині, що належить до своєї роботи;
4. проводити відбір елементів щодо аудиторських процедур (аудиторської вибірки) та аналіз його результатів;
5. виконує аудиторські процедури (дії);
6. проводити оцінку отриманих аудиторських доказів та іншої інформації;
7. здійснює вивчення та аналіз завдання та особливостей його виконання при наданні супутніх аудиту чи інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю;
8. планує свою роботу при наданні супутніх аудиту чи інших послуг, пов'язаних із аудиторською діяльністю;
9. здійснює аналіз ризиків при наданні супутніх аудиту чи інших послуг, пов'язаних із аудиторською діяльністю;
10. виконує операції при наданні супутніх аудиту послуг;
11. виконує операції під час надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю;
12. формує висновки відповідно до цілей виконання аудиторського завдання або надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю, в частині, що належить до своєї роботи;
13. здійснює документування в частині, що належить до своєї роботи.

3.1.2. В рамках трудової функції організація роботи та нагляд за учасниками аудиторської групи:

1. вивчає та аналізує діяльність аудованої особи та середовища, в якому вона здійснюється, включаючи систему внутрішнього контролю;
2. здійснює підготовку плану та програми аудиту;
3. проводити аналіз ризиків у частині, що відноситься до своєї роботи та роботи учасників аудиторської групи;
4. здійснює доручення, роз'яснення та координацію роботи учасників аудиторської групи;
5. вирішує організаційні питання щодо роботи учасників аудиторської групи;
6. проводити інструктаж учасників аудиторської групи перед виконанням аудиторського завдання, надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю;
7. здійснює вибір аудиторських процедур та дій, доречних до виконання конкретного аудиторського завдання;
8. визначає підхід до вибору методів відбору елементів, які підлягають перевірці під час збору аудиторських доказів;
9. проводити навчання осіб, які здійснюють допоміжні функції, в процесі виконання аудиторського завдання, надання інших послуг, пов'язаних із аудиторською діяльністю;
10. веде спостереження за ходом виконання учасниками аудиторської групи аудиторського завдання, наданням інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю;
11. вирішує питання учасників аудиторської групи, пов'язані з виконанням аудиторського завдання, наданням інших послуг, пов'язаних із аудиторською діяльністю, в межах своєї компетенції;
12. виявляє у ході виконання аудиторського завдання, надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю, питання, що вимагають розгляду керівником аудиторського завдання;
13. здійснює оцінку навичок та професійної компетенції кожного учасника аудиторської групи;
14. проводити аналіз відповідності виконаної учасниками аудиторської групи роботи запланованому підходу до виконання аудиторського завдання, оцінку якості виконання роботи та її документування;
15. взаємодіє з керівником аудиторського завдання з питань його виконання та контролю.

3.1.3. В межах своїх трудових функцій виконує доручення свого безпосереднього керівника.

3.1.4. ……… (інші обов'язки)

3.2. При виконанні своїх обов'язків аудитор дотримується правил незалежності аудиторів та аудиторських організацій.

3.3. ……… (інші положення про посадові обов'язки)

4. Права

4.1. Аудитор має право:

• Брати участь в обговоренні проектів аудиторських завдань, на нарадах щодо їх підготовки та виконання.
• Запитувати у безпосереднього керівника роз'яснення та уточнення за даними дорученнями, виданими завданням.
• Запитувати за дорученням безпосереднього керівника та отримувати від інших працівників організації потрібну інформацію, документи, необхідні для виконання доручення.
• Ознайомлюватися з проектами рішень керівництва, що стосуються виконуваної ним функції, з документами, що визначають його права та обов'язки з посади, критерії оцінки якості виконання своїх трудових функцій.
• Внесіть пропозиції на розгляд свого головного менеджера, щоб організувати роботу між вашими робочими функціями.
• Брати участь в обговоренні питань, що стосуються виконуваних посадових обов'язків.

4.7. ……… (інші права)

5. Відповідальність

5.1. Аудитор притягується до відповідальності:

• за неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов'язків, передбачених цією посадовою інструкцією, - в порядку, встановленому чинним трудовим законодавством України, законодавством про аудиторську діяльність;
• за правопорушення та злочини, скоєні в процесі своєї діяльності, - в порядку, встановленому чинним адміністративним та кримінальним законодавством України;
• за заподіяння шкоди організації - в порядку, встановленому чинним трудовим законодавством України.

5.2. ……… (інші положення про відповідальність)

6. Заключні положення

6.1. Цю посадову інструкцію розроблено на основі Професійного стандарту "Аудитор", ухваленого Наказом Міністерства праці та соціальної захисту української Федерації від 19.10.2015 N 728н, з урахуванням ……… (реквізити локальних нормативних актів організації)

6.2. Ознайомлення працівника із справжньою посадовою інструкцією здійснюється при прийомі на роботу (до підписання трудового договору).

Факт ознайомлення працівника з цією посадовою інструкцією підтверджується ……… (підписом у листі ознайомлення, що є невід'ємною частиною цієї інструкції (в журналі ознайомлення з посадовими інструкціями);

6.3. ……… (інші заключні положення).